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◆税收政策

1.税收制度和主要税率

税收制度：刚果（布）税法基本沿袭法国税法，主要税种有个人所得税、公司税和增值税。简单来说，刚果（布）税收体系分按实际利润额征收的实际税率和包税制两种。

主要税率：

【公司所得税】亦称公司利润税，税率为39%，但在刚果（布）境内没有稳定机构的企业可以享受特别税率，税率按外国公司在刚果（布）营业利润总额的16%计，征收49%的公司税。如果换算成直接税率，按外国公司在刚果（布）营业利润总额的7.84%征收公司税。从事农业生产的企业实行30%的公司税税率。 企业分红征收20%的红利税。

【增值税】刚果（布）增值税率分为18%、8%和O%三个税率。分别是一般税率、减免税率和零税率，分别针对一般投入品和所有耐用或非耐用消费品，大众消费品、生活必需品和出口商品。比如出口商品的增值税为零，大众生活必需品，如大米、鱼、肉等的增值税为8%，农业投入品、2008年起农业机械等也仅征收8% 的增值税，其他投入品和消费品则征收18%的增值税。

【经营活动税】经营活动税由企业缴纳。公司特别税( TSS)， 这是针对所有公司营业额征收的税种，税率为1%。对于连续两年经营亏损的企业，该税率提升至2%。

【产业税】主要针对石油、矿业、林业企业。比如石油行业，依据与刚果（布）政府签署的开发协议，按石油产量征收12%～ 17. 5%的石油税，再对利润部分征收50%的利润分配税。其他， 如石油、矿业、林业等获得开采权等，均须交纳产业许可税。

对中国企业而言，除了真正缴纳给税务机关的税费之外，还有向财政部、劳动部、社保基金、海关缴纳各个环节的各种税费。

2.关税政策

刚果（布）的海关管理机构为财政部下属的间接税与海关司。负责监管所有进出口货物的通关、征收关税、调查走私等。

刚果（布）实行统一的中非共同体海关法律体系和关税税则，该共同体海关法规定，共同体内部的货物来往享受免税待遇。海关关税只针对共同体与外部国家之间的商品或服务的进出口(见表1)。

表l 刚果（布）简单海关税率

资料来源：刚果（布）海关。

3.投资税收优惠政策

刚果（布）政府的投资优惠主要体现在农业领域。为了应对日益严重的世界性粮食危机，政府于2008年初提出鼓励发展农业，随后公布了一系列税收优惠政策，凡农业生产的投入品全部享受免税待遇。

吸引外资特别税收政策：外国投资者在刚果（布）建立企业， 进口的设备和原材料应按中非经济关税联盟规定的海关税率，交纳10%的关税。但投资者可以享受以下优惠政策：

(1)至少在五年时间里，免缴工业和商业利润税。

(2)在五年内，免缴土地税、当地原料使用税和矿区税。

(3)免缴注册税。中小企业对已有企业追加投资，更新生产技术和设备，可以免缴工厂开办税。一般企业可以享受50%的优惠。

(4)外国中小企业免缴参加刚果（布）民族企业计划投资项目的契约信用税。

(5)简化外资企业的行政审批手续。

(6)按一定百分比，减征在不发达地区兴办企业的运输应缴收入。

享受优惠政策的条件：享受优惠政策的企业应具备以下四个条件：

(1)开办的企业内部增值率至少在25%以上。

(2)能够解决刚果（布）就业问题（每年至少提供280个工作日的工作机会）。

(3)企业还应在生产中使用至少30%的当地原料。

(4)除流动资金外，企业税前自有资金要保证不低于25%。

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