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◆税收制度和主要税率

税收体系和制度：马拉维实行所得税、关税和消费税为主的库地制的税收体系，全国实现统一税收征管制度。

主要税赋和税率：马拉维税种分为直接税和间接税。

【直接税】直接税包括公司税、个人所得税、资本收益税、资产税等。

【公司税】本地公司的税率为30%，外国公司的税率为35%。

【个人所得税】为累进税制，税率为0～30%，工资收入7 000克瓦查以下免征个人所得税，9 000～15 000克瓦查征收10%的个人所得税，15 000～20 000克瓦查征收15%的个人所得税20 000～25 000克瓦查征收20%的个人所得税，25 000～30 000罗瓦查征收25%的个人所得税，30 000克瓦查以上征收30%的个人所得税。

【资本收益税】无论个人或企业资产都要征收资本收益税，税率参照个人或公司所得税。

【资产税】针对非本国居民的分配红利征收的资产税，税率为10%。

【间接税】主要包括增值税、进口关税和消费税。增值税岁16.5%，进口关税和消费税因商品不同，税率各异。

◆关税政策

马拉维实行进出口申报制度，但对个人行李物品、货值少于3万克瓦查（约合215美元）的商品以及邮寄的包裹物品实行免申报制度。马拉维海关依据《关税和消费税法》有关规定，对进出口货物实施税收监管。同时，为加速进出口货物清关，马拉维海关实行了海关数字自动化系统( Asycuda)。目前马拉维平均进口关税为3. 5%，税率每年都在变化，具体以每年新公布的海关税则表为准。在税则表中分别列出自主关税、协定关税、优惠关税、减让关皂和零关税（见表1）。

表1 马拉维主要进口商品关税

资料来源：马拉维海关。

◆投资税收优惠政策

《投资促进法》和《出口加工区法》为投资优惠政策的核心部分。同时，为吸引外国投资，马拉维在进口许可、土地转让、税收盛免、进口用汇、融资以及雇用外籍专业技术人才等方面也给予了一系列优惠政策措施。

一般性优惠政策：对于符合条件的新建厂房和购买机械设备投资给予100%的税收减免；旧厂房和设备投资给予40%的税收减免；员工培训费用给予50%的税收补贴；制造企业自投产之日起减免25个月的营业税；用于生产性的原材料实施零关税；为使企业能够充分利用政府税收减免政策，对于亏损性企业优惠政策可持续7年；对于国家指定区域的投资项目，政府将额外给予15%的税收补贴；可免税进口1辆45个座位以下的客车；可免税进口用于建厂房和仓库的建筑材料；可免税进口用于旅游业投资的物资，包括建筑材料、餐饮设备和水上运动器材等；归国侨眷免征红利、利润税。

出口加工区企业的优惠政策：免征公司税、增值税、红利税以及投资设备和原材料关税；免征购买马拉维本国生产的原材料和包装材料的国内消费税。

生产企业保税仓库优惠政策：对于非传统商品出口给予12% 的出口税收补贴，同时给予25%的国际运输费用税收补贴；对于用于生产出口产品的投资设备免征关税；免征附加税；免征国防费税和购买原材料和包装材料的关税。上述投资优惠政策已被列入马拉维《关税和国内消费税法》、《所得税法》和《出口加工区税法》等主要税收立法。

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