土地流转专业平台

2019年9月1日起，占用耕地进行建筑物等非农建设，要被征税。据了解，耕地占用税法最新规定实施，各地平均税额最高为45元/平方米。那么耕地占用税每年都要交吗？还是一次性缴纳？交了耕地占用税还算违建吗？

一、耕地占用税每年都要交？还是一次性缴纳？

耕地占用税是一次性征收缴纳的，不是每年都交。耕地占用税是国家对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，依据实际占用耕地面积、按照规定税额一次性征收的一种税。耕地占用税属行为税范畴。耕地占用税是我国对占用耕地建房或从事非农业建设的单位或个人所征收的一种税收。

二、交了耕地占用税还算违建吗？

违章建筑是一个专有名词，有着特定的内涵，它不是违章与建筑两词的简单组合。从广义上来讲，违章建筑主要包括未取得规划许可证和建设工程规划许可证，或违反规划许可证规定进行建设的建筑物。

由此可见，缴纳了耕地占用税之后，还必须取得规划许可证和建设工程规划许可证，并且不得违反规划许可证规定，否则，即使缴纳了耕地占用税，也是违章建筑。已经缴纳耕地占用税并且已经开工建设的，应该抓紧时间去有关部门办理申报审批手续，以最大限度避免不必要的损失。

三、耕地占用税计入什么科目？

耕地占用税计入税金及附加科目，会计分录如下

（1）计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——土地使用税

（2）缴纳时：

借：应交税费——土地使用税

贷：银行存款

四、各地区耕地占用税税额标准

根据各地区平均税额表，上海平均税额为45元/平方米，北京为40元/平方米，天津为35元/平方米，江苏等地为30元/平方米，辽宁等地为25元/平方米，河北等地为22.5元/平方米，广西等地为20元/平方米，山西等地为17.5元/平方米，内蒙古等地为12.5元/平方米。

目前，多地区已在规定幅度范围内确定具体税额。以北京为例，耕地占用税适用税额确定为45元、42元和35元三档，总体税制平移，并适当简并了税额标准。

全国人大农业与农村委员会主任委员陈锡文此前表示，耕地占用税的征收对象是占用耕地进行建筑物、构筑物和其他非农建设的单位和个人。陈锡文强调，农民进行农田水利基础设施建设不交耕地占用税，农民依法取得的宅基地，在符合当地标准的范围内进行建设，减半征收耕地占用税。“从这个角度讲，（该税法）是为了保护农村的耕地和农民的利益而制定的。”

附件：中华人民共和国耕地占用税法

第一条  为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本法。

第二条  在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照本法规定缴纳耕地占用税。

占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。

本法所称耕地，是指用于种植农作物的土地。

第三条  耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收，应纳税额为纳税人实际占用的耕地面积（平方米）乘以适用税额。

第四条  耕地占用税的税额如下：

（一）人均耕地不超过一亩的地区（以县、自治县、不设区的市、市辖区为单位，下同），每平方米为十元至五十元；

（二）人均耕地超过一亩但不超过二亩的地区，每平方米为八元至四十元；

（三）人均耕地超过二亩但不超过三亩的地区，每平方米为六元至三十元；

（四）人均耕地超过三亩的地区，每平方米为五元至二十五元。

各地区耕地占用税的适用税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据人均耕地面积和经济发展等情况，在前款规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，不得低于本法所附《各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表》规定的平均税额。

第五条  在人均耕地低于零点五亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过本法第四条第二款确定的适用税额的百分之五十。具体适用税额按照本法第四条第二款规定的程序确定。

第六条  占用基本农田的，应当按照本法第四条第二款或者第五条确定的当地适用税额，加按百分之一百五十征收。

第七条  军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米二元的税额征收耕地占用税。

农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。

农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。

第八条  依照本法第七条第一款、第二款规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。

第九条  耕地占用税由税务机关负责征收。

第十条  耕地占用税的纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。

自然资源主管部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。

第十一条  纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照本法的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。

第十二条  占用园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的，依照本法的规定缴纳耕地占用税。

占用前款规定的农用地的，适用税额可以适当低于本地区按照本法第四条第二款确定的适用税额，但降低的部分不得超过百分之五十。具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

占用本条第一款规定的农用地建设直接为农业生产服务的生产设施的，不缴纳耕地占用税。

第十三条  税务机关应当与相关部门建立耕地占用税涉税信息共享机制和工作配合机制。县级以上地方人民政府自然资源、农业农村、水利等相关部门应当定期向税务机关提供农用地转用、临时占地等信息，协助税务机关加强耕地占用税征收管理。

税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限申报纳税的，可以提请相关部门进行复核，相关部门应当自收到税务机关复核申请之日起三十日内向税务机关出具复核意见。

第十四条  耕地占用税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十五条  纳税人、税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律法规的规定追究法律责任。

第十六条  本法自2019年9月1日起施行。2007年12月1日国务院公布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。